УСН и Упрощенные затраты при учете расходов за обучение

Работающие сегодня на рынке субъекты предпринимательства знают, что списание затрат на обучение допускается, если посещение занятий (семинаров и пр.) закреплено договорными обязательствами. Финансирование обучения за счет прибыли до налогообложения возможно при условии обучения персонала российскими либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию (статус).

К слову, такими затратами считались только те, что связаны с подготовкой и переподготовкой персонала. И лишь с 2009 года в число обоснованных расходов за обучение стали включать расходы работодателя на сотрудников, получающих высшее и среднее образование. Право учета расходов на подготовку и переподготовку штатных работников при определении налоговой базы, закрепленное в НК, получили также фирмы и индивидуальные предприниматели, использующие УСН («доходы минус расходы»). Но что делать с «сопутствующими» расходами, возникающими при обучении персонала? Можно ли работодателю оплатить также учебный отпуск, билеты до места обучения, проживание и питание во время учебы и т.д.? Особенно если его система уплаты налогов ? упрощенка?

Права работающих «учеников» в части обеспечения гарантий и получения компенсаций предусмотрены Трудовым кодексом. В соответствии с которым работодатель оформляет работникам?«дневникам» отпуск без сохранения заработной платы на время сессии. Студенты-заочники и вечерники на время, требуемое для прохождения ими промежуточных аттестаций, подготовку и защиту выпускной квалификационной работы, а также сдачу итоговых государственных экзаменов имеют право получения дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка. Помимо этого раз в течение учебного года работодатель должен оплатить проезд к месту учебы и обратно сотрудникам, являющимся слушателями заочного отделения. При этом по НК выплачиваемый средний заработок за время учебного отпуска и затраты на оплату проезда к месту учебы и обратно при расчете налога на прибыль считают как расходы на оплату труда. Данные затраты учитываются также и при расчете суммы единого налога.

Следует принять во внимание, что перечень «упрощенных» расходов в НК ? закрытый, и списание добровольно оплаченных работнику сумм, покрывающих его суточные расходы и проживание по месту учебы невозможно, что так же подтверждается разъяснениями Минфина.

Таким образом, прежде чем принять какое-то важное решение, будет полезным еще раз внимательно перечитать закон о регистрации индивидуальных предпринимателей, а также все соответствующие теме обсуждаемого вопроса нормативные акты и документы.